به نام خدا

راهنمای اخذ معافیتهای مالیاتی

 شرکتهای دانش بنیان برای سال مالی 1394

 با توجه به تکمیل پرونده­ها و اطلاعات حدود 2150 شرکت دانش بنیان که تا سال 1394 به تایید رسیده اند، کالاها و خدمات دانش­بنیان مورد تایید هر شرکت مشخص گردیده است. از این رو شرکت­های دانش بنیان می­توانند با توجه به توضیحات آورده شده در زیر کالا و خدمت دانش بنیان خود را مشاهده نموده و تا پایان تیرماه 1395 اظهارنامه خود را تکمیل و به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند.

شایان ذکر است که اطلاعات شرکتهایی که تا پایان سال 1394 به تایید «کارگروه ارزیابی شرکتهای دانش بنیان» رسیده­اند به همراه مصادیق فعالیتهای دانش بنیان آنها، طبق روال سالهای گذشته به سازمان امور مالیاتی ارسال خواهد شد.

الف- نحوه مشاهده کالاها و خدمات دانش بنیان تایید شده :

1-    ورود به کارتابل اختصاصی شرکت: ورود به سامانه دانش بنیان از طریق آدرس www.reg.daneshbonyan.ir   و وارد نمودن نام کاربری (شناسه ملی) و رمز عبور. (در صورت فراموشی رمز می توانید از طریق دکمه "فراموشی رمز"، رمز خود را از طریق ایمیل دریافت نمایید.)

 2-    ورود به بخش پیام/ پیام های دریافتی: همانطور که در شکل زیر نشان داده شده است، از طریق نوار ابزار بالای صفحه به قسمت پیامهای دریافتی بروید.

3-    مشاهده پیام: کلیک روی پیام با موضوع "معافیت مالیاتی سال 94"

4-   مشاهده کالا و خدمات تایید شده

شرکتها هرگونه عدم تطبیق و اشکال در اطلاعات موجود در پیام شامل «نام شرکت، شناسه ملی، کد اقتصادی، کد واحد امور مالیاتی، مصادیق مشمول معافیت و آدرس شرکت» را از طریق ارسال ایمیل به آدرسtax@daneshbonyan.ir اطلاع دهند. ایرادات احتمالی در اسرع وقت، بررسی و ترتیب اثر داده خواهد شد و پیام اصلاح شده مجددا ارسال می­گردد. همچنین لازم به ذکر است بعد از پایان مهلت تکمیل اظهارنامه مالیاتی، این اطلاعات به منظور اعمال معافیت به سازمان امور مالیاتی ارسال خواهد شد و امکان اصلاح و تغییر بعدی آن به هیچ وجه مقدور نیست.

ب-  نحوه تکمیل اظهارنامه :

1-    مطالعه راهنمای اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی مندرج در سامانه سازمان امور مالیاتی به آدرس http://e3.tax.gov.ir/pages/action/show/4 و تکمیل اظهارنامه مطابق آن.

لازم به ذکر است طبق قانون، شرکتهای مشمول معافیت مالیاتی نیز لازم است اظهارنامه خود را ارسال کنند. در این راستا توصیه می شود تکمیل اظهارنامه به روزهای پایانی موکول نگردد.

2-    تکمیل جدول معافیت ها با توجه به کالاها و خدمات دانش بنیان مورد تایید و تاریخ تایید شرکت:

به منظور ثبت صحیح درخواست معافیت مالیاتی شرکت­های دانش بنیان، موارد زیر همزمان باید در اظهارنامه تکمیل شود: (عدم تکمیل این دو قسمت به معنی عدم درخواست معافیت مالیاتی می­باشد.)

الف) جدول شماره 6    ب) جدول شماره 19

الف) جدول شماره 6 (درآمدهای معاف از مالیات)   

در جدول شماره (6) اظهارنامه مالیاتی، 19 مورد معافیت وجود دارد که شرکت‌ها می‌توانند همزمان برای همه یا برخی از این معافیت‌ها تقاضا دهند. معافیت­های مربوط به قانون حمایت از شرکت‌ها و موسسات دانش­بنیان مندرج در جدول شماره (6) اظهارنامه مالیاتی عبارت است از:

1- ردیف 15 جدول 6 اظهارنامه: شرکت‌های دانش‌بنیان (بند الف ماده 3 قانون حمایت از شرکت‌ها و موسسات دانش‌بنیان)

2- ردیف 16 جدول 6 اظهارنامه: واحدهای پژوهشی، فناوری و مهندسی واقع در پارکهای علمی و فناوری (ماده 9 قانون حمایت از شرکت‌ها و موسسات دانش‌بنیان، در مورد کلیه شرکت­های مستقر در پارک­های علم و فناوری، فارغ از تأیید یا عدم تأیید توسط کارگروه ارزیابی شرکتهای دانش بنیان)

شرکت‌های دانش‌بنیان که تا پایان سال 1394 مورد تایید کارگروه بوده اند، برای درخواست معافیت مالیاتی باید ردیف (15) در جدول (6) اظهارنامه مالیاتی را تکمیل نمایند. لازم به ذکر است که این شرکتها باید با توجه به کالا و خدمات تایید شده (که در کارتابل هر شرکت مشخص گردیده است) و همچنین تاریخ تایید کارگروه، ردیف 15 را به طور کامل (با ذکر درآمد، هزینه های مستقیم و مشترک مربوط به کالا و خدمات دانش بنیان) تکمیل کنند. 

 در ستون اول باید مجموع درآمد (فروش کل) شرکت از محل کالاهای دانش بنیان تایید شده توسط کارگروه، که اسامی آنها به اطلاع شرکت رسیده وارد شود.

در ستون دوم (هزینه های مستقیم درآمد معاف) مجموع هزینه­های مستقیمی که برای تولید کالاهای دانش بنیان صورت گرفته وارد شود. هزینه مستقیم شامل مواردی نظیر خرید قطعات و مواد اولیه است که مختص همان کالای دانش بنیان بوده و مستقیما صرف تولید کالاهای دانش بنیان شرکت شده است.

 ستون سوم (سهم از هزینه مشترک)، مربوط به سهم کالاهای دانش بنیان از کلیه هزینه­های غیرمستقیم نظیر اجاره بهای محل تولید می­باشد. این هزینه غیرمستقیم باید به دو قسمت مرتبط با کالاهای دانش بنیان و غیرمرتبط با آن تقسیم شود و تنها هزینه های غیرمستقیم مرتبط با کالاهای دانش بنیان در ستون سوم آورده شود. در ستون چهار در نهایت سود (زیان) درآمد معاف که حاصل تفریق مجموع ستون­های دوم و سوم از ستون اول می باشد، درج می شود.

در فرآیند سال گذشته مشاهده شد تعدادی از شرکت­ها هزینه­های تولید را در ستون­های 2 و 3 جدول 6 وارد نکرده بودند که موجب تذکر از سوی دبیرخانه کارگروه شد. مجددا تأکید می شود لازم است شرکتها هر 4 ستون هر سطر را تکمیل نمایند. عدم تکمیل هر کدام از این چهار ستون ممکن است مورد ایراد ممیزان مالیاتی قرار بگیرد.

 بدیهی است به منظور تکمیل سطر 16 توسط شرکت های دانش بنیان مستقر در پارکهای علم و فناوری، باید کلیه موارد بالا انجام شود، با این تفاوت که ملاک ذکر درآمد و هزینه در این ستون، کالاها و خدمات تولید شده در داخل پارک های علم و فناوری است که به تایید رییس پارک رسیده و در مجوز صادر شده توسط پارک ذکر شده است.

شرکت های دانش بنیان واقع در پارک های علم و فناوری، درصورت تمایل می توانند سطر 15 این جدول را نیز تکمیل نمایند. به ویژه در مواقعی که بخشی از کالاها و خدمات دانش بنیان شرکت، در خارج از محدوده پارک علم و فناوری تولید می شود. لازم به ذکر است که شرکتها در زمان تکمیل اظهارنامه مالیاتی  برای کالاهای خود، باید درآمد و هزینه مربوط به کالا/خدمات خود را صرفا در یکی از ردیفهای جدول 6 وارد نمایند.

در ورود اطلاعات جدول 6 اظهارنامه، باید توجه داشت کالاهای دانش بنیان تمام شرکت­های تولیدی و نوپا، از زمان صدور تاریخ مجوز تایید دانش­بنیان تا انتهای سال مالی شرکت مشمول معافیت مالیاتی است. لذا در این مورد باید مقادیر عددی فروش و هزینه از تاریخ مجوز دانش­بنیانی به بعد محاسبه و وارد گردد.

ب‌) جدول شماره 19؛ انواع محصولات اصلی به ترتیب بیشترین فروش

در این جدول باید تمام کالاهای دانش بنیان شرکت به تفکیک محصول ذکر گردد. مجموع مبالغ فروش سال جاری کالاهای دانش بنیان، باید با مقادیر ثبت شده در جدول شماره 6 مطابقت کامل داشته باشد.

در فرآیند سال گذشته تعدادی از شرکت­ها این تفکیک را رعایت نکرده بودند. مجددا لازم به تذکر است این تفکیک در مورد کالاهای دانش­بنیان حتما باید اعمال شود، اما در مورد سایر کالاهای شرکت از نظر دبیرخانه کارگروه الزامی وجود ندارد.

در پایان لازم است تمام شرکت های دانش بنیان اظهارنامه مالیاتی ارسال شده به سازمان امور مالیاتی را که دارای کد رهگیری مشخص است، حداکثر تا تاریخ 15 مرداد ماه سال 1395 از طریق کارتابل خود به دبیرخانه کارگروه ارسال نمایند.